作者hayato2888 (Mr.Prince)
看板Examination
標題[考題] 請問一題更正分錄
時間Thu Apr 17 11:38:07 2014
100高考 甲公司X2年12月31日之股票投資明細如下: 占被投資公司 投資標的 投資類別 持有股份 具表決權股份比例 X2.12.31帳列餘額 乙公司普通股 權益法投資 600,000股 60% $ 0 丙公司普通股 交易目的投資 10,000股 1% 160,000 丁公司普通股 備供出售投資 10,000股 10% 416,000 丁公司特別股 備供出售投資 4,000股 - 184,000 會計師於查核上列投資明細時,發現下列事項: 1.被投資公司乙公司X2年度發生淨損,有證據顯示乙公司之虧損非屬短期性質, 甲公司未擔保乙公司之債務,亦未有其他財務上之承諾,X2年底認列相關投資損益前, 該股權投資之帳面價值僅有$200,000,故認列投資損失$200,000。 2.X2年2月15日,以每股$18取得丙公司1%股權計10,000股,並支付0.1%之手續費 列為投資成本,3月份丙公司發放股利,甲公司以清算股利處理, 期末並依年底公平價值評價,評價損益列為「金融資產未實現損益」。 3.X2年3月1日支付$600,000取得丁公司10,000股普通股及4,000股特別股 (每股面額$100,股利率8%)作為備供出售證券投資。 當日丁公司普通股市價為每股$52,特別股市價則未知,惟可查得X1年3月間市價 為每股$57.5,故將投資成本分攤予丁公司之普通股投資$416,000及 特別股投資$184,000。X2年度收到丁公司股利,皆列為股利收入, 會計人員認為短期內並不會出售丁公司之投資,故期末未以公平價值評價。 4.各被投資公司X2年度淨利、發放股利及期末每股市價資訊如下: 投資標的 純益(損) 普通股股利(註) 年底每股市價 乙公司普通股 $(400,000) - $ 2 丙公司普通股 705,000 $100,000 16 丁公司普通股 520,000 300,000 48 丁公司特別股 - 22 註:各公司股利發放係屬X1年度之盈餘分配,且均於9月份宣告並發放。 試作:(15分) 甲公司X2年度分別對乙、丙、丁公司股票投資之必要更正分錄。 (無須做者,應註明“無更正分錄") 參考郝強老師的解答: 乙:無須作更正分錄 丙: 金融資產評價損失 20180 股利收入 1000 金融資產未實現損益 19180 丁: 備供出售-普通股 64000 金融資產未實現損益 2000 股利收入 30000 備供出售-特別股 96000 雖然有解答 可是我還是看不懂 不知道為什麼乙不用更正 也不懂丙.丁的數字是怎麼來的 有人可以稍微幫我說明一下嗎? 感激不盡 ^^ -- 少思慮以養心氣,寡色慾以養腎氣, 常運動以養骨氣,戒嗔怒以養肝氣, 薄滋味以養胃氣,省言語以養神氣, 多讀書以養膽氣,順時令以養元氣。 --
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